Заключение
по результатам проведения оценки налоговых расходов Медногорского городского поселения по местным налогам на территории Медногорского городского поселения за 2022 год
В соответствии с Постановлением Главы администрации МГП № 12 от 02.03.2020 г. « Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Медногорского городского поселения и оценки налоговых расходов Медногорского городского поселения»( далее Постановление) администрация Медногорского ГП провела оценку налоговых расходов Медногорского городского поселения согласно приложениям к Постановлению.
Согласно статьи 61 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
1) налог на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов,
2) земельный налог – по нормативу 100 процентов.
Оценка налоговых расходов по местным налогам проводится в целях оптимизации перечня действующих льгот и обеспечения оптимального выбора категорий налогоплательщиков для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.
Для оценки эффективности налоговых расходов и снижения ставок по местным налогам используются следующие критерии:
- бюджетная эффективность – влияние льгот на доходы и расходы
местного бюджета;
- социальная эффективность – социальные последствия предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот, которые выражаются в изменении уровня и качества услуг для населения, оказание поддержки незащищенным категориям граждан. Льготы, установленные на местном уровне, направлены на поддержку социально незащищенных категорий граждан.
В соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Медногорского городского поселения и оценки налоговых расходов Медногорского городского поселения проведена оценка налоговых расходов по налогам и сборам в местный бюджет за 2022 г.
При проведении данной оценки были проинвентаризированы все нормативно - правовые документы, касающиеся местных налогов. Установлено, что на Совета Медногорского городского поселения, в отношении местных налогов, приняты следующие нормативно - правовые акты :
- Решение Совета Медногорского городского поселения № 20 от 15.10.2014г. « Об установлении земельного налога» (в редакции, утв. Решениями Совета Медногорского ГП № 28 от 16.12.2014г., № 9 от 27.02.2015г., № 31 от 17.11.2015 г., № 42 от 25.11.2019 г..)
- Решение Совета Медногорского городского поселения № 25 от 21.11.2014г. « Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Медногорского городского поселения » (в редакции, утв. Решениями Совета Медногорского ГП № 32 от 17.11.2015г, № 16 от 29.04.2021г.)
1. Земельный налог.
На территории Медногорского городского поселения земельный налог установлен решением Совета Медногорского городского поселения № 20 от 15.10.2014г. « Об установлении земельного налога» (в редакции, утв. Решениями Совета Медногорского ГП № 28 от 16.12.2014г., № 9 от 27.02.2015г., № 31 от 17.11.2015 г, № 42 от 25.11.2019 г..) Льготы по данному налогу установлены, в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса РФ.
В ходе проведения инвентаризации и анализа налоговых ставок и льгот выявлено:
- изменение налоговых ставок по данному виду налога Советом Медногорского городского поселения на 2022 год не принималось.
- решением Совета Медногорского городского поселения № 31 от 17.11.2015 г. освобождены от уплаты земельного налога:
- казенные предприятия в отношении земельных участков под строящимися, либо реконструируемыми объектами социальной сферы и коммунальной инфраструктуры на срок строительства, либо реконструкции;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны.
Определение объемов недополученных выпадающих доходов бюджета
Медногорского городского поселения, обусловленных
предоставлением налоговых льгот
За 2022 год в бюджет Медногорского городского поселения поступило земельного налога в размере 570,9 тыс. руб., в том числе от физических лиц 239,6 тыс. руб., от юридических лиц 331,3 тыс. руб..
Суммы земельного налога, не поступившие в бюджет, в связи с предоставлением налоговых льгот отражены в Приложении 1, 2.
Оценка эффективности налогового расхода Медногорского городского поселения от предоставления налоговых льгот за 2022 год
Приложение 1 к Правилам
ПЕРЕЧЕНЬ
налоговых расходов Медногорского городского поселения
|
Наименование показателя |
Информация |
|||
|
1 |
2 |
|||
|
Куратор налогового расхода |
Финансовый орган администрации Медногорского городского поселения |
|||
|
Наименование муниципальной программы и структурного элемента муниципальной программы Медногорского городского поселения, наименование нормативного правового акта, определяющего цели социально-экономической политики Медногорского городского поселения, не относящиеся к Медногорского городского поселения сельского поселения, в целях реализации которых предоставляется налоговая льгота |
|
|||
|
Реквизиты закона, устанавливающего налоговую льготу |
Решение Совета Медногорского городского поселения № 31 от 17.11.2015 г. |
|||
|
Наименование налогового расхода |
Льгота по земельному налогу |
|||
|
Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции |
1) Физические лица, 2) Юридические лица |
|||
|
Условия предоставления налоговой льготы |
При наличии соответствующих документов. |
|||
|
Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы |
1) казенные предприятия в отношении земельных участков под строящимися, либо реконструируемыми объектами социальной сферы и коммунальной инфраструктуры. на срок строительства, либо реконструкции;( 1 категория) 2) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны ( 2категория) |
|||
|
Период действия налогового расхода |
- казенные предприятия - на срок строительства, либо реконструкции; - ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны - пожизненно. |
|||
|
Целевая категория налогового расхода |
социальная |
|||
|
Цель муниципальной программы (подпрограммы Медногорского городского поселения сельского поселения и (или) цель социально-экономического развития Медногорского городского поселения, на достижение которой оказывает влияние налоговый расход |
1) Уменьшение расходов плательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет бюджета 2) Обеспечение социальной поддержки населения |
|||
|
Целевой показатель (индикатор), достижение которого связано с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций |
1) Обеспечение социальной поддержки населения, 2) Оптимизация бюджетных потоков. |
|||
|
Объем налогового расхода консолидированного бюджета Медногорского городского поселения выпадающих доходов в бюджет, тыс. рублей |
2018 г. - 0,15 тыс. руб. 2019 г. – 0,05 тыс.руб., 2020 г. – 0,00 тыс. руб., 2021 г. – 0,00 тыс. руб., 2022 г. – 0,00 тыс. руб. |
Приложение 2 к Правилам
ПАСПОРТ
налогового расхода Медногорского городского поселения
|
Наименование налогового расхода Медногорского городского поселения |
|||
|
N п/п |
Предоставляемая информация |
Рекомендации по заполнению |
Источник данных |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Нормативные характеристики налогового расхода Медногорского городского поселения |
|||
|
Наименование налога, по которому предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции |
Земельный налог |
Финансовый орган Медногорского городского поселения |
|
|
Нормативные правовые акты, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции |
Решение Совета Медногорского городского поселения № 31 от 17.11.2015 г. |
Финансовый орган Медногорского городского поселения |
|
|
Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции |
1) Юридические лица 2) Физические лица |
Решение Совета Медногорского городского поселения № 31 от 17.11.2015 г. |
|
|
Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов |
При наличии соответствующих документов |
Финансовый орган Медногорского городского поселения |
|
|
Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции |
1) казенные предприятия в отношении земельных участков под строящимися, либо реконструируемыми объектами социальной сферы и коммунальной инфраструктуры. на срок строительства, либо реконструкции;( 1 категория) 2) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны ( 2 категория |
Решение Совета Медногорского городского поселения № 31 от 17.11.2015 г. |
|
|
Даты вступления в силу нормативных правовых актов, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов |
Совет Медногорского городского поселения, финансовый орган Медногорского городского поселения |
||
|
Даты вступления в силу нормативных правовых актов, отменяющих налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов/дата отмены налоговой льготы |
бессрочно |
Совет Медногорского городского поселения, финансовый орган Медногорского городского поселения |
|
|
Целевые характеристики налогового расхода Медногорского городского поселения |
|||
|
Целевая категория налоговых расходов Медногорского городского поселения |
1) стимулирующая 2) социальная |
финансовый орган Медногорского городского поселения |
|
|
Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов |
1) Обеспечение социальной поддержки населения. 2) Оптимизация бюджетных потоков. |
Финансовый орган Медногорского городского поселения |
|
|
Наименование муниципальной программы Медногорского городского поселения, наименование нормативного правового акта, определяющего цели социально-экономической политики Медногорского городского поселения, не относящиеся к муниципальным программам Медногорского городского поселения, в целях реализации которых предоставляется налоговая льгота |
Постановление № 18 от 03.04.2020г."Об утверждении плана мероприятий по росту доходного потенциала и по оптимизации расходов бюджета Медногорского городского поселения в целях социально-экономического развития и оздоровления муниципальных финансов Медногорского городского поселения период до 2024 года " |
Финансовый орган Медногорского городского поселения |
|
|
Наименования структурных элементов муниципальных программ Медногорского городского поселения, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов |
Постановление № 18 от 03.04.2020г."Об утверждении плана мероприятий по росту доходного потенциала и по оптимизации расходов бюджета Медногорского городского поселения в целях социально-экономического развития и оздоровления муниципальных финансов Медногорского городского поселения период до 2024 года " |
Финансовый орган Медногорского городского поселения |
|
|
Показатели (индикаторы) достижения целей муниципальных программ Медногорского городского поселения и (или) целей социально-экономической политики Медногорского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам Медногорского городского поселения, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов |
Оптимизация бюджетных потоков |
Финансовый орган Медногорского городского поселения |
|
|
Значения показателей (индикаторов) достижения целей муниципальных программ Медногорского городского поселения и (или) целей социально-экономической политики Медногорского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам Медногорского городского поселения, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов |
Цель достигнута |
Финансовый орган Медногорского городского поселения |
|
|
Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей муниципальных программ Медногорского городского поселения и (или) целей социально-экономической политики Медногорского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам Медногорского городского поселения, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период |
2023 г .- 0,00 тыс. руб. 2024 г. - 0,00 тыс. руб. 2025 г. – 0,00 тыс. руб. |
Финансовый орган Медногорского городского поселения |
|
|
Фискальные характеристики налогового расхода Медногорского городского поселения |
|||
|
Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов за отчетный финансовый год, (тыс. рублей) |
2022 г – 0,00 тыс. руб. |
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике |
|
|
Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, (тыс. рублей) |
2022 г. – 0,00 тыс.руб. |
Финансовый орган администрации Медногорского городского поселения |
|
|
Общая численность плательщиков налогов в отчетном финансовому году, (единиц) |
нет |
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике |
|
|
Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на получение налоговых льгот, освобождений и иных преференций в отчетном финансовом году, (единиц) |
нет |
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике |
|
|
Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Медногорского городского поселения плательщиками налогов, по видам налогов, (тыс. рублей) |
Не задекларирован |
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике |
|
|
Объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Медногорского городского поселения плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году, (тыс. рублей) |
2016 г. - 0,00 тыс. руб. 2017 г. – 0,00 тыс. руб. 2018 г. - 0,00 тыс. руб. 2019 г. – 0,00 тыс.руб. 2020 г. – 0,00 тыс. руб. 2021 г. – 0,00 тыс. руб. |
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике |
|
Как видно из Приложений сумма потерь бюджета Медногорского городского поселения в 2022 году, в связи с предоставлением налоговых льгот, составила 0,00 тыс. руб. Учитывая, что Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны являются особо значимой для общества людей, льгота в виде полного освобождения от уплаты земельного налога данной категории налогоплательщиков направлена на снижение налоговой нагрузки, можно сделать вывод о ее положительной социальной эффективности.
Земельных участков под строительство или реконструкцию казенных предприятиями, объектами социальной сферы и коммунальной инфраструктуры, в 2021 году на территории Медногорского городского поселения таких объектов не значилось.
Вывод:
По итогам проведенной оценки социальная эффективность налоговых расходов по местным налогам признана положительной, а бюджетная эффективность – не рассматривалась.
Предоставляемые льготы по налогам признаются эффективными. Льготы ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны в виде полного освобождения от уплаты земельного налога необходимо сохранить. Дополнительные льготы в виде снижения ставок по земельному налогу органами местного самоуправления в 2022 году не предоставлялись, следовательно, бюджетная и социальная эффективность налоговых расходов не рассчитывалась.